Daňová licencia predstavuje minimálnu daň, ktorú sú povinné uhradiť obchodné spoločnosti bez ohľadu na to, či dosahujú príjem alebo nie. Ak firma za celý rok 2024 nevykonala žiadnu ekonomickú aktivitu a nezaznamenala žiadny príjem, aj tak je povinná zaplatiť daň vo forme licencie. Daňová licencia nie je odvodená od dosahovania zisku, ale skôr od samotnej existencie spoločnosti.
Daňová licencia sa primárne vzťahuje na právnické osoby, teda obchodné spoločnosti, ako sú s.r.o. alebo a.s. Platba daňovej licencie je splatná do 31. Najefektívnejším spôsobom, ako sa vyhnúť platbe daňovej licencie, je ukončenie podnikania prostredníctvom likvidácie spoločnosti. Zapísala tento krok do Obchodného registra najneskôr do 31. Dôležité je zdôrazniť, že samotné rozhodnutie o likvidácii nestačí.
Podmienky a výpočet daňovej licencie
V procese likvidácie platí, že čím skôr začne, tým lepšie. Obchodný register môže mať ku koncu roka vysoké množstvo podaní, čo môže predĺžiť čas potrebný na zápis likvidácie. Ak vlastníte spoločnosť bez dlhov, ktorá už neplánuje aktívne podnikať, likvidácia je najlepším riešením, ako sa vyhnúť daňovej licencii.
Súčasťou základu dane len po zaplatení sú od 1.1.2020 položky uvedené v § 17 ods.19 zákona o dani z príjmov. kompenzačné platby u ich dlžníka vyplácané v zmysle § 22 ods. 5 zákona č. 250/2012 Z. z. výdavky na nájomné za prenájom hnuteľnej veci, nehnuteľnosti, odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie predmetu priemyselného vlastníctva, počítačových programov (softvér), návrhov alebo modelov, plánov, výrobno-technických a iných hospodársky využiteľných poznatkov (know-how) a odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie autorského práva alebo práva príbuzného autorskému právu, pričom tieto výdavky (náklady) a odplaty zaplatené fyzickej osobe za príslušné zdaňovacie obdobie sa uznajú najviac do výšky časovo rozlíšenej sumy prislúchajúcej na zdaňovacie obdobie.
výdavky (náklady) vzťahujúce sa k úhrade príjmov podľa § 16 ods. 1 zákona o dani z príjmov vyplácané, poukazované alebo pripisované v prospech daňovníka nezmluvného štátu - tieto výdavky sú u daňovníka, ktorý vypláca, poukazuje alebo pripisuje uvedené príjmy, súčasťou základu dane až po zaplatení a po splnení povinností ustanovených v § 43 ods. 11 zákona o dani z príjmov alebo § 44 ods 3 zákona o dani z príjmov, ak mu takéto povinnosti vznikli.
Do značnej miery ide o zložitý súbor ustanovení, ktorý zahŕňa aj ďalšie položky ako výdavky na sprostredkovanie, sponzorské, kompenzačné platby a upravené pravidlá pre odpočítanie DPH.
Čo znamená minimálna daň pre firmy s obratom
Analógia: predstavte si to ako „vstupné do klubu podnikania“. Daňové licencie boli na Slovensku zrušené v roku 2018, ale od roku 2024 boli opätovne zavedené pre právnické osoby. Výška licencie závisí od ročného zdaniteľného obratu firmy: Obrat do 50 000 €: 340 €; Obrat 50 000 € až 250 000 €: 960 €; Obrat 250 000 € až 500 000 €: 1 920 €; Obrat nad 500 000 €: 3 840 €. Týka sa to každej s.r.o., aj tej „spiacej“ alebo stratovej. Ak máte firmu, ktorá nevykazuje činnosť, ale je zapísaná v obchodnom registri, budete musieť zaplatiť minimálne 340 € ročne. Je to motivácia štátu „prečistiť“ obchodný register od neaktívnych firiem. Najčastejšou chybou je ignorovanie tejto povinnosti pri „mŕtvych“ firmách. Ak licenciu nezaplatíte, daňový úrad ju bude vymáhať. „Ak máte neaktívnu s.r.o., zvážte jej likvidáciu ešte predtým, než vám vznikne povinnosť platiť licenciu.
Daňová licencia (minimálna daň) sa vzťahuje len na právnické osoby (s.r.o., a.s.). V termíne na podanie daňového priznania (do 31. 12. 2023) platforma uvádza, že minimálna daň pre prvé roky je odlišná a postupne sa zvyšuje podľa počtu mesiacov v zdaňovacom období a počtu zamestnancov, pričom platnosťou od 1.1.2024 výška minimálnej dane závisí od zdaniteľných príjmov a je alikvotná podľa mesiace a ďalších faktorov.
Praktické situácie a príklady z praxe
Situácie v texte pokrývajú nasledovné typy prípadov a posúdení základu dane:
- Licenčné poplatky za ochranné známky a dizajny - daňovo uznávané výdavky až po zaplatení a podľa § 17 ods. 19 písm. b).
- Nájomné a služby súvisiace s prenájmom - daňový výdavok u nájomcu až po zaplatení, s výnimkou niektorých položiek, ktoré sa aj pri platbe vopred zahrnú do základu dane až po zaplatení.
- Poskytnuté sponzorské - rozlišovanie časového rozloženia podľa účelu a podľa toho, či ide o plnenie pre sponzora alebo pre športovcov; časové rozlíšenie sa uplatňuje podľa zmluvy a § 17 ods.19 písm. h).
- Štúdie a marketingové štúdie - platba za štúdie a faktúr, ktoré sa uplatní podľa § 17 ods.19 písm. c) alebo f), v závislosti od typu výdavku a podľa splatenia.
- Provízie sprostredkovateľom a náklady na sprostredkovanie - v prípade nezaplatených provízií sa zvyšuje základ dane o danú sumu podľa zákona.
- Poplatky za účtovnícke služby a právne služby - uplatnenie výdavkov podľa § 17 ods.19 písm. f) až po zaplatení (ak ide o kódy 69.1 a 69.2, platí sa až po zaplatení).
- Certifikáty a skúšky v certifikovanej skúšobni - náklady na certifikáty sa v roku 2025 uznajú do základu dane podľa platného ZDP a účtovných pravidiel.
Praktické odporúčania
Ak máte spiacu s.r.o., zvážte likvidáciu alebo zlúčenie s inou spoločnosťou, aby ste sa vyhli minimálnej dani. Vykonajte zápis likvidácie čo najskôr, aby ste minimalizovali daňové povinnosti a zbytočné výdavky na administratívu.
Pri všetkých výdavkoch a dlhopisoch si všímajte pravidlá § 17 ods.19 a súvisiace podmienky hlavne pre zaplatenie, časové rozloženie a to, či výdavok patrí do základu dane až po zaplatení alebo po zrealizovaní príjmu.
Najdôležitejšie čísla a tabuľky
| Obrat | Výška minimálnej dane |
|---|---|
| do 50 000 € | 340 € |
| 50 000 € až 250 000 € | 960 € |
| 250 000 € až 500 000 € | 1 920 € |
| nad 500 000 € | 3 840 € |
Keďže nie je možné vyhotoviť kompletnú licenciu v roku 2024 pre všetky subjekty, výška a povinnosť platenia sa odvíja od toho, či subjekt je právnická osoba a či dosiahla zdaniteľné príjmy. Niektoré výnimky platia pre sociálne podniky a iné špecifické skupiny, ako sú neziskové organizácie a podobne. Ak sa rozhodnete ukončiť podnikanie alebo zmenu právnej formy, je potrebné dôsledne sledovať lehoty a podmienky zápisu do obchodného registra a likvidácie, aby ste minimalizovali náklady a riziká spojené s daňovou licenciou.
Podstatou daňovej license je to, že ak podnikateľovi vyjde v daňovom priznaní nižšia daň, ako je výška daňovej licencie, musí zaplatiť daňovú licenciu. Táto povinnosť platí pre právnické osoby a je spojitá s ročným zdaniteľným alebo výnosovým obratom a ďalšími podmienkami stanovenými zákonom.