Od 1. januára 2013 nadobudol účinnosť zákon č. 394/2012 Z. z. o obmedzení platieb v hotovosti. S novelizáciou zákon č. 384/2025 Z. z. sa od 1. januára 2026 mení a dopĺňa tento rámec, pričom sa upravujú limity a povinnosti pri prijímaní hotovosti aj evidencii tržieb. Cieľom zmeny je zabezpečiť transparentnosť toku peňazí, zamedziť fiktívnym príjmom a posilniť kontrolu nad tržbami u všetkých podnikateľských subjektov a fyzických osôb podnikateľov.
Pri platbách v hotovosti existujú tri hlavné kritériá, ktoré ovplyvňujú spôsob vystavenia dokladu a evidenciu tržieb: výška platby a jej členenie na čiastkové platby, predmet predaja (tovar či služba) a zohľadnenie DPH. Limity platby v hotovosti sú definované zákonom a ich prekročenie znamená povinnosť realizovať platbu bezhotovostne alebo vo výnimočných prípadoch s platobnými nástrojmi, ktoré zodpovedajú platnému právu.
Priemerné situácie a príklady platobných vzťahov
- Príklad 1: Zamestnávateľ vypláca odstupné 16 000 eur; príjem sa eviduje a pokladničný doklad je vystavený v súlade so zákonom o ERP.
- Príklad 2: Fyzická osoba ukladá do úschovy notárovi 28 000 eur na vydanie príjemcovi.
- Príklad 3: Podnikateľ pri dražbe vydraží nehnuteľnosť za 54 000 eur.
- Príklad 4: Spoločnosť s ručením obmedzeným zaplatila kúpu výrobnej haly 38 000 eur v hotovosti v januári 2023; výplata v hotovosti bola dovolená iba počas mimoriadnej situácie.
Okrem pravidiel pre hotovostné platby sa uvádza aj špecifická úprava, že ak ide o platbu v cudzej mene, suma musí byť prepočítaná na euro a zohľadnené limity platby v hotovosti platia aj pre tieto transakcie, pokiaľ sú vykonané na území SR alebo so zahraničným prvkom s pôsobením na SR.
Skúmame ERP a VRP/ORP a spôsob vystavenia pokladničných dokladov
Podnikatelia majú povinnosť evidovať hotovostné platby v ERP/VRP a zároveň odovzdávať kupujúcemu pokladničný doklad obsahujúci všetky náležitosti. Zákon o ERP neupravuje výslovne možnosť evidovať viacero faktúr jedným pokladničným dokladom, no ani ich zakazuje; technické možnosti ERP môžu umožniť súčasnú úhradu viacerých faktúr jedným pokladničným dokladom, čo nie je v rozpore so zákonom, ak je dodržaný limit z § 4 ods. 1 zákona č. 394/2012 Z. z. Pri platbe viacerých faktúr v hotovosti je vhodné zvoliť riešenie, ktoré najlepšie vyhovuje technickým možnostiam ERP a zároveň zobrazuje reálny pohyb tržieb.
V praxi to znamená, že ak technické možnosti ERP umožňujú, podnikateľ môže vyhotoviť jeden pokladničný doklad z ERP pri úhrade viacerých faktúr, pričom je dôležité prihliadať na správne náležitosti a korektnú evidenciu podľa zákona o ERP a DPH.
Nové limity a vybrané výnimky
Od 1. januára 2025 sa hranica pre hotovostné platby podľa zákona o DPH posúva na 400 EUR pre jedno- aj viacnásobné platby pri nákupe tovaru alebo služby určené na podnikanie, pričom došlo ku zmene súvisiacich pravidiel. Zákon o DPH v B2B transakciách vyžaduje vystavenie riadnej faktúry nad 400 EUR a zároveň príslušný pokladničný doklad z ERP alebo eKasy pre hotovostné platby, ktoré sú určené pre odpočítanie DPH, a to najmä pri nákupe tovaru alebo služieb do podnikania.
Podnikatelia môžu naďalej používať niekoľko typov registračných pokladníc: virtuálnu VRP, online ORP a fyzickú registračnú pokladnicu, pričom od 2026 sa zoznam služieb vyžadovaných pre evidenciu v eKase rozširuje a rozširuje sa aj povinnosť evidovať tržby v eKase pre všetky služby bez výnimky. Výnimky zo systému eKasy platia v určitých prípadoch (napr. osôb so ZŤP, predaj cenín, predaj prostredníctvom automatov alebo v špecifických prípadov, napríklad počas horolezeckých alebo iných špecifických chronických prevádzok).
QR platby a budúcnosť bezhotovostných platieb
Od 01.03.2026 bude podnikateľ povinný umožniť bezhotovostnú platbu pri sumách nad 1 EUR prostredníctvom QR kódu, bankovej aplikácie alebo iného platobného prostriedku. Zároveň je potrebné mať štandard SK-QR a zabezpečiť účet, na ktorý budú smerovať platby, a archivovať doklady o prijatých platbách podľa zákonov o účtovníctve a DPH. Ak podnikateľ používa platobný terminál a kartu, môže sa rozhodnúť či vytvorí QR platbu alebo nie; bez terminálu môže prijať QR platbu iba za príslušnú sumu.
Vo všetkých prípadoch je nutné informovať zákazníkov o ich nároku na doklad a zabezpečiť jasné a viditeľné oznámenie na predajnom mieste. FR odporúča, aby oznámenie bolo formátu A4, umiestnené na ľahko viditeľnom mieste a pri POS termináloch v blízkosti miesta platby alebo obsluhy. Pri prenosných pokladniciach treba oznámenie umiestniť tak, aby bolo pre kupujúceho viditeľné pri interakcii, napr. na stole alebo vo výklade pri predaji.
Obsah pokladničného dokladu a súvisiace náležitosti
Pri platbe faktúry v hotovosti je podnikateľ povinný ju zaevidovať v ERP/VRP a odovzdať kupujúcemu pokladničný doklad s náležitosťami podľa § 8 ods. 1 a 2 zákona o ERP. Faktúra zo zákona o DPH musí obsahovať všetky náležitosti faktúry, a pri platbe hotovosťou, ak ide o platbu nad 1 000 EUR, resp. 1 600 EUR podľa platného stavu, je potrebné vystaviť riadnu faktúru a zároveň zvažovať možnosť použitia zjednodušenej faktúry pri nižších sumách. Pre predajcu znamená transfer hotovostnej sumy do ERP a vydanie pokladničného dokladu dôležitý spôsob získania prehľadu o skutočných tržbách a zabezpečenia riadnych daňových povinností.
Pri platbách v hotovosti z pohľadu DPH je potreba zohľadniť, že zjednodušená faktúra môže byť použitá pri nízkych hodnotách, avšak pre tovar/služby do podnikania je dôležité žiadať riadnu faktúru, ak je súčasťou odpočtu DPH. Pri predaji občanovi (B2C) sa daňová povinnosť často neviaže na DPH a vystavuje sa doklad z registračky, kde je možné prijať hotovosť aj nad limitmi, avšak väčšinu prípadov rieši ERP/VRP a eKasa.
Praktická tabuľka pre lepšie porozumenie
| Scenár | Limit (hotovosť) | Potrebný doklad | Poznámka |
|---|---|---|---|
| Nákup tovaru do podnikania do 400 EUR | do 400 EUR | Riadená faktúra alebo zjednodušená faktúra | Podnikateľ má nárok na DPH odpočet pri správne vystavenej faktúre |
| Nákup tovaru do podnikania nad 400 EUR | hotovosť do 400 EUR nie je limitovaný inak | Riadená faktúra (alebo riadna faktúra podľa DPH) | Pre väčšie sumy je potrebné riadne fakturovať |
| Platba v hotovosti medzi podnikateľmi | limit 5 000 EUR (nadlimit bezhotovostne) | Pokladničný doklad a spracovanie v ERP/VRP | Pri prekročení podmienok musí byť platba bezhotovostná |
| Platba v hotovosti mimo SR | závisí od lokalít a trvalého pobytu/miesta podnikania príjemcu | Pokladničný doklad + ERP evidícia | Podlieha rovnakým pravidlám pri platbách na území SR |
Vplyv zmien na prax a výstupy
Nové pravidlá umožňujú jednotný rámec pre všetkých podnikateľov a zabezpečujú evidenciu všetkých tržieb prostredníctvom ERP/VRP/ORP/eKasy. Podnikatelia dostanú väčšiu flexibilitu pri výbere typu pokladnice podľa svojej prevádzky, s tým že od 2026 budú všetky služby zahrnuté do evidencie v eKase s možnými výnimkami podľa definovaných prípadov. QR platby a bezhotovostné transakcie budú uľahčovať plnenie povinností a možnosť sledovania tržieb cez digitálne kanály s príslušnou archiváciou dokladov.
Pri vystavovaní faktúry v hotovosti platí zásadný postup: ak ide o tovar alebo službu v hodnote nad 1 600 EUR (alebo nad 400 EUR po zmene) a ide o platbu hotovosťou, je potrebná riadna faktúra a pokladničný doklad z ERP; v prípadoch, kde DPH hrá hlavnú úlohu, je dôležité mať riadnu dokumentáciu, aby bolo možné uplatniť DPH.
V súvislosti s úhradou hotovosti sa odporúča, aby podnikateľ pri väčších sumách vyžadoval riadnu faktúru, a ak kupujúci platí v hotovosti nad limit, aby bol vystavený aj pokladničný doklad a aby všetky platby v hotovosti boli čitateľne evidované a archivované podľa platných zákonov.