Drvivá väčšina zamestnancov na Slovensku využíva možnosť nechať si svojím zamestnávateľom vykonať tzv. ročné zúčtovanie dane. Zbavia sa tak povinnosti vypĺňať a podávať si daňové priznanie na vlastnú päsť. Niekedy sa tomu však vyhnúť nedá, prípadne sa tak rozhodnete sami. Aj z tohto dôvodu sme pre vás pripravili stručný návod s niekoľkými odporúčaniami, ako vyplniť daňové priznanie typu A tak, aby to prebehlo čo najplynulejšie.
Aj keď tento text nie je kompletným návodom riadok po riadku, zameriava sa predovšetkým na správny výpočet základu dane z príjmov fyzickej osoby a výpočet daňovej povinnosti - teda na časť, ktorú musí vyplniť každý. Predpokladáme, že daňovník si uplatňuje iba nezdaniteľnú časť na samého seba a neuplatňuje si iné nezdaniteľné časti ani daňové bonusy.
Koho sa týka daňové priznanie typu A a čo to znamená
Týka sa iba tých daňovníkov, ktorí za predmetný rok mali príjmy iba zo závislej činnosti, teda zo zamestnania. Ak mal človek akýkoľvek iný druh príjmu, napríklad z podnikania, z prenájmu či predaja nehnuteľnosti, z cenných papierov a podobne, už ho týka daňové priznanie typu B. Kto má povinnosť podať si daňové priznanie typu A za rok 2025, je čo do zväzku s celosvetovými zdaniteľnými príjmami prekračujúcimi určitú hranicu alebo na základe výzvy správy dane.
Pred podaním priznania odporúčame mať potvrdenie o zdaniteľných príjmoch od každého zamestnávateľa, ktoré obsahuje výšku zdaniteľných príjmov, výšku preddavkov na daň, výšku sociálneho a zdravotného poistenia. Tento dokument je povinnou prílohou k daňovému priznaniu typu A a môžete si ho vyžiadať do 15. februára; v prípade potreby je možné požiadať aj o predĺženie lehoty.
Ako vybrať správny vzor priznania a čo ďalej
Podľa typu priznaní sa vyplňujú aj súvisiace zdaniteľné príjmy a daňové výdavky. V prípade ručného vyplnenia možno využiť aj jednoduchú alternatívu - aplikáciu Easyforms Mojedane, ktorá sprievodcom a vizuálnymi pomocníkmi uľahčí vyplnenie online. Ak sa rozhodnete pre ručné vyplnenie, postupujte systematicky podľa jednotlivých oddielov tlačiva FO typ A.
Stručný postup vyplnenia tlačiva FO typu A
RJedenie kľúčových krokov zahŕňa:
- V I. časti - Údaje o daňovníkovi uvediete identifikačné číslo organizácie (IČO) a kód právnej formy. V riadku 04 je kód SK NACE Rev. 2 a v kolónke „Hlavná, prevažná činnosť“ sa uvedie názov činnosti s najvyšším dosiahnutým príjmom.
- V prvej strane priznania uvediete informáciu, či ste mali počas príslušného zdaňovacieho obdobia status „daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou“ a v samostatnej časti pod tabuľkou J uvediete časť obdobia, počas ktorej ste boli takýmto daňovníkom, spolu s identifikačným číslom na daňové účely (TIN) prideleným v štáte daňovej rezidencie.
- U mikrodaňovníkov alebo pri uplatnení určitých výhod sa označí príslušné pole a vyplní sa 810. riadok s minimálnou daňou, ak sa uplatňuje započítanie minimálnej dane podľa § 46b zákona.
- II. časť - Výpočet základu dane a dane zahŕňa výšku zisku alebo straty (podľa spôsobu účtovania) a realizáciu rozdielov v prípade zahraničnej prevádzky alebo medzinárodných štandardov (tabuľky G2 a G3).
- Riadok 100 - výsledok hospodárenia (zisk alebo strata) podľa režimu účtovania. U zahraničných prevádzok a IST je možné uvádzať aj upravené výsledky podľa príslušných tabuliek a opatrení MF SR.
- V riadkoch 100 až 170 sa vykonávajú rôzne úpravy - prírastky z opravných položiek, náklady a výdavky, ktoré nie sú daňovými výdavkami podľa § 17k, 21 či 21a a ďalšie uvedené položky (napr. reklama, právne a poradenské služby, pokuty a úroky zo splátok).
- XI. časť a ďalšie - Žiadosť o poukázanie podielu zaplatenej dane pre rodiča alebo dieťa (podľa § 50 a § 50aa ZDP) a súvislosti s vyplnením vyhlásení a príloh.
Prílohy a pravidlá predloženia
Pre podanie priznania typu A je potrebné pripojiť:
- Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch od každého zamestnávateľa (do 15. februára);
- Prílohy pre poukázanie daňového bonusu na vyživované dieťa, daňového bonusu na zaplatené úroky (ak sú uplatňované);
- V prípade ročného zúčtovania je možné využiť ďalšie prílohy podľa konkrétnych okolností (napr. potvrdenia o dobrovoľníckej činnosti, zmluvy o pôžičkách atď.).
Daňové priznanie FO typ A sa podáva elektronicky cez portál Slovensko.sk alebo na miestne príslušný daňový úrad. Pri zaslaní poštou platí dátum na pečiatke ako dátum doručenia a tlačivo môže byť vyplnené priamo vo vašom počítači a potom podpísané KEП alebo iným uznaným spôsobom autorizácie.
Ako viesť vyplnenie pre konkrétne príklady
Príklad obsahuje bežné situácie: zamestnanec s výlučným príjmom zo závislej činnosti a základ dane s výškou 19% sadzby, alebo zamestnanec s možnosťou uplatnenia nezdaniteľných častí (NČZD) a daňových bonusov na dieťa. V prípade, že vznikne preplatok, treba o ňom požiadať v príslušnom XI. oddiele priznania; ak je daňová povinnosť nižšia, znižuje sa o vyplnené bonusy.
Upozornenie: v prípade výdavkov (nákladov) zaúčtovaných v zdaňovacom období predchádzajúcom kalendárnemu roku 2020 sa uplatňuje špeciálne pravidlo podľa § 17 ods. 19 zákona v znení platnom do 31. decembra 2019. Opatrenia MF SR upravujú spôsob úprav pri tabulkách G2 a G3 a pri nezdaniteľných častiach.
Kam a ako podať daňové priznanie typu A
Elektronicky cez www.slovensko.sk je bezplatné a rýchle, nemusíte chodiť na poštu ani na daňový úrad. Ak z nejakého dôvodu nevyužijete tento spôsob, priznanie treba doručiť na miestne príslušný daňový úrad (doterajší spôsob je aj zaslanie poštou so správnym dátumom odoslania).
Tlačivo FO typ A má 6 strán a je k dispozícii vo Finančnom spravodajcovi na rok 2025. Po vyplnení môžete tlačivo podať online, alebo odoslať poštou či osobne na úrade. Pri vypĺňaní daňového priznania FO typ A sa nevyžaduje opakovane prikladať doklady na priznanie daňového bonusu na vyživované dieťa, ak už boli predložené správcovi dane a nedošlo k zmene údajov.
Dôležité poznámky k vyplneniu
- Daňové priznanie FO typ A má aj špecifické položky pre mikrodaňovníkov, uplatnenie minimálnej dane a využitie rôznych daňových výhod podľa § 46b a súvisiacich paragrafov.
- Podpísanie priznania môže prebehnúť elektronicky cez KEП alebo iným uznaným spôsobom autorizácie podľa zákona.
- V prípade potreby môžete využiť Žiadosť o predĺženie lehoty na podanie priznania.
- V prípade nevyužitia elektronického doručenia si overte správny úrad a adresu cez Finančnú správu SR.
Krátke poznámky k ďalším súvislostiam
Ak chcete poukázať podiel zaplatenej dane rodičovi alebo obom rodičom podľa § 50aa ZDP, je potrebné predložiť vyhlásenie a príslušné doklady. Zoznam prijímateľov je verejný zoznam zverejňovaný Notárskou komorou SR. Správca dane prevedie podiel zaplatenej dane na účet prijímateľa do troch mesiacov po lehote na podanie vyhlásenia. V prípade nesplnenia podmienok môže nastať nárok na zánik práva poukázania.
Ako vyplniť formulár 1040 pre rok 2023 | Dane 2024 | Finančný inštruktor
Na záver pripomíname, že tlačivo FO typu A má 6 strán a v prípade potreby môžete využiť elektronické doručenie prostredníctvom portálu MF SR a eGovermentu alebo iných autorizovaných systémov.