Text zoznamu obsahuje najmenej časti upravujúce miestne dane a miestny poplatok, vrátane spôsobov výpočtu základov daní, lehôt, oslobodení a postupov pri vyrubovaní. V extrakte sú dôrazné údaje o daniach z pozemkov a stavieb, ako aj o správe miestnych daní a poplatkov v nadväznosti na zákon č. 582/2004 Z. z.
Základné práva a povinnosti daňovníkov a správcu dane
Daňová povinnosť vzniká a zaniká podľa stanovených pravidiel a dobei. Daňová povinnosť vzniká dňom začatia používania vozidla na podnikanie; daňová povinnosť pre nehnuteľnosti vzniká k 1. januáru zdaňovacieho obdobia a zaniká 31. decembra toho istého obdobia. Na vyrubenie dane z nehnuteľností je rozhodujúci stav k 1. zdaňovacieho obdobia. Sadzby a ročné koeficienty sa určujú obcou a menia sa iba k 1. januáru zdaňovacieho obdobia.
Správca dane môže na základe všeobecne záväzného nariadenia ustanoviť ročné sadzby a prípadné koeficienty, ktoré ovplyvňujú výšku daní zo stavieb a z pozemkov. V prípade zmlúv o spoluvlastníctve pozemkov alebo stavieb ručia spoluvlastníci za daň podľa výšky svojho podielu. V prípade, že sa všetci spoluvlastníci dohodnú, daňovníkom dane z pozemkov zastupuje jeden z nich a ostatní spoluvlastníci ručia za daň do výšky svojho podielu.
Základ dane z pozemkov a spôsob výpočtu
Základom dane z pozemkov je výmera a typ pozemku. Základom dane z pozemkov podľa § 6 ods. 1 písm. v prílohe č. 1 je m2 uvedené v tejto prílohe; podľa § 6 ods. 1 písm. v prílohe č. 2 je základ pre pozemky uvedený inak. Ak v odseku 7 nie je uvedená iná hodnota pozemku, uplatní sa hodnota podľa všeobecne záväzného nariadenia. Pre niektoré pozemky platí nulová hodnota uvedená v prílohe č., no všeobecné záväzné nariadenie určuje hodnotu podľa § 6 ods. 1 písm. e).
V prípadne výstavby alebo zmeny stavby, ktorá je predmetom dane zo stavieb, sa základ dane zo stavieb vypočíta podľa výmery zastavanej plochy a ďalších faktorov špecifikovaných v zákone. Pre viacpodlažné stavby sa môže určiť príplatok za podlažie podľa § 12 ods. 3, pričom súčet pomerných častí dane sa vypočíta ako súčin zastavanej plochy a pomernej časti základu dane so správnou sadzbou podľa určeného účelu využitia stavby.
Stavby a ich zaradenie do daňového základu
Predmetom dane zo stavieb sú stavby s jedným alebo viacerými nadzemnými alebo podzemnými podlažiami spojené so zemou pevným základom. Stavby používajúce sa na podnikanie alebo alternatívne účely sa zaraďujú do príslušných kategórií podľa ich využitia. V prípade, že stavba slúži na viaceré účely s rôznymi sadzbami, daň sa vypočíta ako súčet pomerných častí dane z jednotlivých častí stavby.
Príklady kategorizácie zahrnujú:
- stavby využívané na skladovanie vlastnej produkcie a administratívu,
- stavby na ostatné podnikanie a zárobkovú činnosť spolu s administratívou,
- pozemky a výhľad na stanovenie koeficientov a sadzieb pre stavby uvedené v § 10 ods. 1 a ďalších bodoch.
Správa miestnych daní a poplatkov
Podľa zákona môže obec zaviesť miestnu daň a poplatok, zrušiť ich, zmeniť sadzby, určiť oslobodenia alebo zníženia jedine k 1. januáru zdaňovacieho obdobia. Pri poplatkoch je možné stanovovať splátky a lehoty splatnosti v rozhodnutí. Obec ďalej môže poskytovať elektronické služby pre platenie a správu daní.
V Bratislave a Košiciach správu miestnych daní vykonávajú mestské časti, ak to štatút mesta ďalej umožňuje. Daňové priznanie môže byť podané najskôr do konca lehôt stanovených zákonom a v prípade potreby sú tu predpisy o opravnom priznaní. V prípade prechodných ustanovení sa postupuje podľa predpisov účinných do určitého dátumu a podľa toho, čo je vtedy platné.
Špeciálne prípady a oslobodenia
Oslobodenia od daní a poplatkov sa určujú podľa špecifických ustanovení zákona a jednotlivých nariadení. Oslobodenia môžu pozostávať zo zníženia dane alebo úplného oslobodenia za splnenia stanovených podmienok. Taktiež sa vyžadujú oznamovacie povinnosti a presné vedenie evidencie zo strany obce a daňového správcu.
Príklady zmien a doplnení zákona
Právne zmeny predstavujú úpravy § 5 až § 99 s doplnením nových bodov, úpravou výšok sadzieb, koeficientov a spôsobov výpočtu. Dôraz sa kladie na to, aby všetky zmeny nadobúdali účinnosť najskôr k 1. januáru daného zdaňovacieho obdobia a aby bolo možné ich uplatniť v súlade so záväznými nariadeniami obcí.
Ak sú potrebné doplnkové údaje alebo podrobnosti k jednotlivým ustanoveniam, správca dane použije svoje vnútorné postupy a vyhotoví znalecký posudok na vlastné náklady v prípade potreby pre vypracovanie kontrolného posudku.
Ako podať daňové priznanie prvýkrát: Sprievodca pre začiatočníkov od CPA
V prípade potreby môžu obce vytvárať rôzne šablóny priznaní a formulárov, pričom môžu zahrnúť aj hydraulické a technické údaje potrebné na správny výpočet daní a poplatkov.
Tabuľka: Základné údaje a pravidlá výpočtu
| Kategória | Príklad výpočtu | Poznámky |
|---|---|---|
| Základ dane z pozemkov | podľa m2, prílohy 1 a 2 | hodnota v prílohe alebo podľa VZN |
| Základ dane zo stavieb | výmera zastavanej plochy x sadzba | prípadné príplatky za podlažie |
| Ročná sadzba dane zo stavieb | násobenie podľa § 12 ods. 2 | nesmie presiahnuť stanovené maximum |
| Poplatky za komunálne odpady | koeficienty podľa počtu osôb a zberných nádob | podľa § 77 až § 83 |
Prechodné ustanovenia a zmeny zahŕňajú aj úpravy týkajúce sa oslobodenia od dane a zmeny v povinnostiach daňovníkov v súvislosti s trvalým a prechodným pobytom, zmenou vlastníctva a zmenami v evidencii vozidiel. Všetky zmeny sú navrhnuté tak, aby zodpovedali aktuálnemu stavu a potrebám miestnych samospráv.