Zákazníci gastroprevádzok majú možnosť jedlo skonzumovať priamo v reštaurácii. Stravovacie zariadenie im ho však môže aj doručiť kamkoľvek budú chcieť, a to môže urobiť buď vo vlastnej réžii, alebo prostredníctvom externej donáškovej služby. V gastro službách sa od 1.1.2025 uplatňujú všetky tri nové sadzby DPH, no ich správne určenie závisí od viacerých faktorov.
V roku 2025 bude najdrahšie objednať si jedlo cez donáškové spoločnosti, naopak, lacnejšie vás vyjde, ak sa najete priamo v reštaurácii. Od 1. januára je najnižšie zdaňované to jedlo, ktoré skonzumujeme priamo v reštaurácii. Zároveň preň platí nižšia DPH ako v minulom roku, pretože klesla z 10 na 5 %. Pre zákazníka táto forma objednávky predstavuje najnižšie náklady.
Komplikovanejšie zdanenie má strava, ktorú si necháte doviezť. Svoju úlohu zohráva aj to, či ide o poskytovanú službu, alebo o tovar. Systém DPH pritom musí byť založený na rovnakom zdanení spotreby rovnakých tovarov, z čoho vyplýva, že jedlo so sebou alebo vo forme donášky sa bude zdaňovať rovnakou sadzbou ako potravina dodávaná akýmkoľvek platiteľom, napríklad predajňou potravín. Spotrebiteľa v porovnaní s ostatnými možnosťami v roku 2025 vyjde najdrahšie, ak si jedlo objedná cez externú donáškovú službu, pričom lacnejšou alternatívou bude objednávka cez donáškovú službu, ktorú má samotná reštaurácia.
Možno pritom očakávať, že externé donáškové služby budú zvyšovať poplatky za doručenie jedla, keďže budú účtovať s vyššou daňou, ktorú zvyčajne podnikatelia prenášajú do cien. Pochopiteľne, domácnosti v prostredí zvýšenej inflácie budú viac senzitívne na cenu produktu alebo služby, a preto môžu svoje nákupné správanie vo väčšej miere optimalizovať. Ak by platil najmä pri menších prevádzkach zaužívaný model outsourcingu prepravy, efektom by bol, samozrejme, nárast koncových cien pre spotrebiteľa. Možný je aj prípadný vzostup nákladov pre takéto gastroprevádzky.
Rozhodnutie, či si zákazník objedná svoje obľúbené jedlo cez externé doručovacie spoločnosti je najmä na reštauráciách. Tie totiž rozhodujú o spôsoboch, akými sa jedlo dostane k zákazníkovi. „Myslím si, že časť väčších reštaurácií už nebude váhať, či využiť externé služby, alebo rozšíriť vlastnú ponuku služieb o dodanie zákazníkovi. Zároveň však neočakáva pokles záujmu zákazníkov o externé doručovanie. „Zákazníci budú dávať do pomeru kvalitu a cenu. Niektorí budú uprednostňovať lacnejšie celkové náklady za jedlo. Ak sú však zvyknutí na konkrétne gastrozariadenie, budú zvažovať priamy osobný nákup alebo si jednoducho priplatia, k čomu sa prikláňam, ako k najpravdepodobnejšiemu scenáru,“ dodáva T.
Výpočet platí v prípade, ak výrazne nestúpne cena jedla či pohonných hmôt. Analytici očakávajú zdražovanie v dôsledku vyššieho daňovo-odvodového zaťaženia, špeciálne v súvislosti sa zavedením transakčnej dane, ktorá začne platiť od 1. apríla 2025. Konečná cena jedla sa teda v priebehu roka môže líšiť. Mohli by sme ušetriť aj pri doručení jedla externou firmou oproti roku 2024. Zaujímavá však môže byť úspora, keď uprednostníme donášku reštauráciou pred donáškou externým doručovateľom.
Jedným z najčastejších problémov je správne určenie sadzby DPH. V prípade donášky jedla zasa podnikatelia nerozlišujú, či je preprava súčasťou jedla, lebo ju zabezpečujú vlastným dopravným prostriedkom, alebo ide o samostatné plnenie objednané od tretej strany, napríklad rôznych taxi služieb, ktoré sa špecializujú na rozvoz jedla z reštaurácií.
Doručovanie jedla cez platformy ako Wolt
Wolt sa špecializuje na doručovanie jedla z vybraných reštaurácií v okolí. Zákazník si jedlo môže objednať cez aplikáciu alebo aj webovú stránku, kde si „vykliká“ jedlo, ktoré si chce objednať. Postupy účtovania pre podnikateľov osobitne neupravujú vo svojich ustanoveniach postup účtovania cez digitálnu platformu WOLT.
Gastrofirma musí zaúčtovať do svojho účtovníctva tržbu za predaj (poskytnutie) jedla. Na základe výkazu Wolt-u zaúčtuje tržbu takto: ID 315/602 + 343 DPH povinnosť, ak gastrofirma je platiteľom DPH (100+20 EUR). Tiež u gastrofirmy účtovným dokladom je výkaz Wolt-u, t. j. nemusí vystavovať vyslovene faktúru však? Otázkou je, či tento interný doklad vlastne nie je faktúrou, ale v tom prípade, ako sa to vykazuje v DPH a kontrolnom výkaze? (DPH: riadok 3,4 a KV do D1 alebo D2?)
Príklad účtovania:
Reštaurácia, s.r.o., platiteľ DPH, využíva služby spoločnosti Wolt Slovensko s.r.o. (ďalej Wolt), platiteľa DPH, na prezentáciu svojich jedál a ich následný predaj zákazníkovi (fyzickým osobám). Zákazník si jedlo vyberie prostredníctvom aplikácie alebo webovej stránky. Za zvolené jedlo zaplatí bezhotovostne na bankový účet spoločnosti Wolt, ktorá mu v mene Reštaurácie, s.r.o. vystaví doklad o predaji. Doručenie jedla zabezpečuje kuriér spoločnosti Wolt. Pre názorné zobrazenie príkladu budeme vychádzať z predpokladu, že bol uskutočnený iba jeden predaj jedla v sume 56,80 eura s DPH. V dohodnutom intervale Wolt zašle Reštaurácii, s.r.o. výkaz o predaji a doklady vystavené zákazníkom za dané obdobie. Zároveň vystaví faktúru na províziu za sprostredkovanie predaja (20,45 eura s DPH 23%). Wolt vyplatí Reštaurácii, s.r.o. úhrady prijaté od zákazníkov znížené o províziu (tu 36,35 eura vrátane 19% DPH).
Ako zaúčtuje Reštaurácia, s.r.o.:
Postupy účtovania pre PÚ vo svojich ustanoveniach osobitne neupravujú postup účtovania predaja tovarov a služieb cez digitálnu platformu Wolt. Preto je vhodné si na tento účel vypracovať internú smernicu. Keďže z účtovného hľadiska nie je možné platbu prostredníctvom aplikácie Wolt na strane Reštaurácie, s.r.o. považovať za platbu kartou (platba je smerovaná na bankový účet tretej osoby a Reštaurácia, s.r.o. nemá možnosť s ňou disponovať až do momentu jej pripísania na jej bankový účet), pri zaevidovaní tržby preto vznikne Reštaurácii, s.r.o. pohľadávka voči spoločnosti Wolt. Uvedené platí aj napriek skutočnosti, že doklady vystavené spoločnosťou Wolt v mene Reštaurácie, s.r.o.
Pomocou automatického účtovania ID1/Z ID - Zjednodušený doklad s DPH (výstup) zaúčtuje Reštaurácia, s.r.o. výnosy za predaj jedla, kde základom dane je protihodnota získaná za jedlo bez DPH (47,73 eur). Podkladom na zaúčtovanie tržieb za predaj jedla budú výkaz o predaji a doklady vystavené zákazníkom spoločnosťou Wolt v mene Reštaurácie, s.r.o.. Podľa zákona o DPH je platiteľ DPH povinný viesť podrobné DPH záznamy o dodaných tovaroch a službách za príslušné zdaňovacie obdobie (§ 70 ods. 1). Platba realizovaná zo strany zákazníka je pripísaná na bankový účet tretej osoby - Woltu. Reštaurácia, s.r.o. s ňou nemôže disponovať až do momentu jej pripísania na bankový účet Reštaurácie, s.r.o.. Z tohto dôvodu nevzniká Reštaurácii, s.r.o.
Zápočet došlej faktúry a interného dokladu zaúčtuje spoločnosť Reštaurácia, s.r.o. v okruhu interných dokladov pomocou automatického účtovania Z ID - Zápočet. Predmetné doklady sa započítajú v rovnakej sume, t. j. Zvyšnú sumu interného dokladu, t. j. 36,35 eura, prijala spoločnosť Reštaurácia, s.r.o. na svoj bankový účet.
Ak donáška jedla, tak z Relax.
Účtovanie v reštaurácii: Praktické postupy
Účtovanie v reštaurácii si vyžaduje dodržiavanie špecifických postupov a zohľadňovanie rôznych aspektov, ako napríklad nákup surovín, príprava jedál, predaj, inventúra a vratné obaly.
Spôsoby účtovania
Existujú dva základné spôsoby účtovania v reštaurácii:
- Spôsob A: Materiál sa účtuje na sklad (112 - Materiál na sklade) a následne sa vyskladňuje do spotreby (501 - Spotreba materiálu). Tento spôsob je vhodný pre reštaurácie, ktoré majú rozsiahly sklad a detailne sledujú zásoby.
- Spôsob B: Materiál sa účtuje priamo do spotreby (501 - Spotreba materiálu). Tento spôsob je jednoduchší a vhodný pre menšie reštaurácie, ktoré nemajú rozsiahly sklad.
Pri spôsobe B sa nakupujú suroviny na účet 501 a tržby sa účtujú na účet 601 (Tržby za vlastné výrobky) alebo 602 (Tržby za služby). Na konci roka sa vykoná inventúra a nepredaný tovar a suroviny sa zaúčtujú na účet 112/501.
Účtovanie tržieb
Tržby v reštaurácii sa účtujú na základe pokladničných dokladov, ktoré musia obsahovať všetky potrebné údaje, ako napríklad dátum, čas, názov reštaurácie, položky, ceny a DPH.
Ak reštaurácia predáva tovar (napr. alkoholické nápoje, cigarety) v nezmenenom stave, účtuje sa nákup tovaru na účet 504 (Nákup tovaru) a predaj tovaru na účet 604 (Tržby za tovar).
Účtovanie nákladov
Okrem nákupu surovín a tovaru vznikajú reštaurácii aj ďalšie náklady, ako napríklad nájomné, energie, mzdy, odpisy majetku a služby. Tieto náklady sa účtujú na príslušné účty nákladov (napr. 518 - Ostatné služby, 521 - Mzdové náklady, 551 - Odpisy dlhodobého majetku).
Účtovanie vratných obalov
Vratné obaly (napr. fľaše od nápojov) sa evidujú na sklade (315 - Obaly). Pri nákupe nápojov vo vratných obaloch sa účtuje záväzok voči dodávateľovi (321 - Záväzky voči dodávateľom) a pri vrátení obalov sa tento záväzok znižuje. Ak reštaurácia nevráti všetky obaly, rozdiel sa zaúčtuje ako manko (549 - Manká a škody).
Špecifické situácie
- Príprava vlastných zákuskov: Ak reštaurácia pripravuje vlastné zákusky, účtuje sa nákup surovín na účet 501 a predaj zákuskov na účet 601 alebo 602.
- Obslužné: Ak reštaurácia účtuje obslužné, malo by byť pripočítané k HM a zdanené daňou zo závislej činnosti.
- Rozdelenie nákladov: Ak je na bločku nákup potravín a spotrebného materiálu, je potrebné ich rozdeliť. Taktiež je vhodné rozdeľovať nápoje na alkoholické a nealkoholické, ak to chce reštaurácia sledovať osobitne.
Nie všetky výdavky, ktoré reštaurácia vynaloží, sú daňovo uznateľné. Medzi daňovo neuznateľné výdavky patria napríklad výdavky na reprezentáciu, ako sú pracovné obedy s klientmi.
Obaly na jedlo
Podľa § 17 zákona č. 250/2007 Z. z. o ochrane spotrebiteľa a o zmene zákona Slovenskej národnej rady č. 372/1990 Zb. o priestupkoch v znení neskorších predpisov, predávajúci je povinný predávať výrobok v hygienicky nezávadných obaloch alebo ho do takých obalov pri predaji baliť, ak to vyžaduje povaha výrobku. Pri samoobslužnom predaji je povinný poskytnúť spotrebiteľovi obalový materiál. Náklady na obalový materiál a zabalenie výrobku uhrádza predávajúci.
- Gastro prevádzky: V prípade gastro prevádzok si predávajúci splní povinnosť poskytnutia vhodného nezávadného obalu tým, že spotrebiteľovi podá objednané jedlo na tanieri (či už plastovom alebo porcelánovom) a ak spotrebiteľ požaduje akýkoľvek iný obal, v ktorom by si jedlo mohol odniesť, môže predávajúci takýto obal účtovať. Je však potrebné, aby bol spotrebiteľ o cene takéhoto obalu vopred vhodnou formou informovaný, napr. v cenníku.
- Donášková služba: Pri predaji jedla prostredníctvom rozvozu a donášky nejde o konzumáciu objednaného jedla priamo v prevádzkovej jednotke predávajúceho. Naopak, objednané jedlo je spotrebiteľovi doručené (spravidla za poplatok) na dohodnuté miesto. V tomto prípade platí, že povinnosť predávajúceho baliť výrobok do hygienicky nezávadných obalov nemôže byť splnená podaním jedla spotrebiteľovi na tanieri tak, ako v gastro prevádzke určenej na priamu konzumáciu jedla. Poskytnutie hygienicky nezávadného obalu je navyše nevyhnutnou podmienkou na to, aby bolo objednané jedlo doručené spotrebiteľovi v požadovanej kvalite. Z uvedeného dôvodu je predávajúci pri rozvoze a donáške jedla povinný poskytnúť spotrebiteľovi hygienicky nezávadný obal. Náklady na obalový materiál/zabalenie výrobku znáša v tomto prípade predávajúci.
