Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel sa podáva na tlačive, ktorého vzor je ustanovený vo finančnom spravodaji na stránke Ministerstva financií. Za zdaňovacie obdobie 2025 použite formulár daňového priznania č. MF/017487/2024-726. Podanie daňového priznania u rôznych typov daňovníkov je upravené zákonom a závisí od okolností vzniku, zániku alebo zmeny držiteľa vozidla. Vzor tlačiva zverejnilo Ministerstvo financií, pričom vyplnenie zahŕňa aj údaje o vozidle, technických parametroch a výpočte dane.
Daň z motorových vozidiel sa platí z motorových a prípojných vozidiel zaradených do kategórie L, M, N a O. Základ dane a ročná sadzba dane sú určené podľa zákona a príloh k nemu; výška dane býva ovplyvnená kategóriou vozidla, objemom motoru, hmotnosťou, počtom náprav, typom karosérie a ďalšími parametrami. Upravené ročné sadzby dane môžu znižovať alebo zvyšovať daň v závislosti od spôsobu používania vozidla alebo špeciálnych podmienok (napr. hybridné vozidlá, pohon CNG/LNG, vodíkový pohon).
Kto je daňovníkom a kedy vzniká či zaniká daňová povinnosť
Daňovníkom je fyzická alebo právnická osoba, ktorá je zapísaná ako držiteľ vozidla a ktorá vozidlo používa na podnikanie. Daňovníkom môže byť aj zamestnávateľ, ktorý vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za používanie vozidla. Významné sú prípady vzniku a zániku daňovej povinnosti podľa § 8 Zákona o dani z motorových vozidiel a sú špecifikované v texte zákona a príslušných ustanoveniach:
- vznik daňovej povinnosti pre právneho nástupcu po zrušení bez likvidácie - prvý deň mesiaca nasledujúceho po zániku daňovníka;
- vznik pre likvidátora pri zrušení s likvidáciou - prvý deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci vstupu daňovníka do likvidácie;
- vznik po vyhlásení konkurzu - prvý deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci vyhlásenia konkurzu;
- zánik daňovej povinnosti po ukončení alebo prerušení podnikania, vyradení vozidla z evidencie alebo zániku daňovníka;
- dedič zodpovedný za podanie v prípade úmrtia daňovníka a zánik povinnosti 31.12.2024, ak v roku 2025 neboli splnené rozhodujúce skutočnosti podľa § 2 ods. 1;
Vzor tlačiva a podrobné pokyny k vyplneniu sú k dispozícii na stránke Ministerstva financií a v oznámení MF SR č. MF/017527/2020-726. Dôležité je tiež vedieť, že daňové priznanie musí byť podané elektronicky prostredníctvom elektronickej komunikácie s Finančnou správou SR.
Základ dane a ročná sadzba - ako sa počíta
Pri vozidlách kategórie L a M1 sa základ dane určuje podľa zdvihového objemu motora (cm³). Pri vozidlách M2 a M3 sa základ určbuje podľa najväčšej prípustnej celkovej hmotnosti a počtu náprav. Pri vozidlách kategórií N a O sa základ dane určuje podľa veľkosti a konfigurácie (napr. hmotnosť, počet náprav, druh karosérie). Následne zo základu dane vypočítate ročnú sadzbu dane podľa príloh zákona. U jednotlivých vozidiel sa môžu uplatniť úpravy, napríklad zníženie o 50 % pre hybridné vozidlá alebo vozidlá s pohonom CNG/LNG alebo vodíkom, a ďalšie úpravy pri kombinovanej doprave.
Príklad ukazuje, že pre rôzne vozidlá a podmienky sa ročná sadzba upravuje podľa veku vozidla a spôsobu použitia. Pre dediča po zomretom daňovníkovi v roku 2025 môžu platiť špeciálne pravidlá pri vzniku a zániku daňovej povinnosti, ktoré sú potrebné zohľadniť pri výpočte dane a podaní priznania.
Predddavky na daň z motorových vozidiel
Daňovník, ktorému v predchádzajúcom zdaňovacom období vyšla povinnosť platiť vyššiu daň ako 700 €, je povinný platiť preddavky na daň. Ak bola daňová povinnosť vyššia ako 700 €, ale nižšia ako 8 300 €, preddavky sa platia štvrťročne. Preddavky na rok 2026 sa platia vo výške 1/4 predpokladanej dane a sú splatné do konca druhého, tretieho a štvrtého kalendárneho štvrťroka. Ak bola daňová povinnosť vyššia ako 8 300 €, preddavky sa platia mesačne. Tento mechanizmus zaisťuje pravidelnú platbu dane počas roka.
Podanie a lehota na podanie
Podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel za rok 2025 je povinné najneskôr do 2. februára 2026 (31. január 2026 pripadá na sobotu). Fyzické aj právnické osoby majú povinnosť podať priznanie elektronicky. Vzor tlačiva je dostupný na stránkach MF SR. Spolu s priznanie musí byť zaplatená aj daň do uvedeného termínu.
V prípade zmien držiteľov alebo zmien v osobe daňovníka sa vznik daňovej povinnosti a mzda ročnej dane rieši podľa špecifických pravidiel. Daňové priznanie sa podáva miestne príslušnému daňovému úradu podľa trvalého pobytu fyzickej osoby alebo sídla právnickej osoby.
Praktické pokyny a príklady vyplnenia
Na vyplnenie DMV priznania môžete využiť aplikácie ako OnlinePriznanie.sk, ktoré umožnia vyplniť priznanie v dvoch krokoch po výbere počtu vozidiel a typu vozidla. Aplikácia automaticky vypočíta daňovú povinnosť a pomôže s vyplnením všetkých povinných polí. Nasledujúci príklad ilustruje výpočet dane pre vybrané vozidlá:
- BMW X4 - kategória M1, objem 1995 cm3. Ročná sadzba podľa prílohy č. 1 až do určitej výšky, s úpravou podľa veku vozidla a spôsobu použitia.
- Volkswagen Multivan - kategória M1, interval evidencie a ročné sadzby sú prispôsobené počtu náprav a hmotnosti.
- Nákladný špeciálny Wielton - kategória O4, sadza dane po úprave môže byť nižšia v dôsledku podmienok a času používania.
Pri príkladoch je ukázané, že po splnení všetkých podmienok a zadaní správnych údajov sa výsledná daň vypočíta a uvedie v daňovom priznaní. Dôležité je poznamenať, že preddavky a výška dane závisia od kategórie vozidla, jeho parametrov a spôsobu použitia v zdaňovacom období.
Podoba a štruktúra priznania
Daňové priznanie DMV obsahuje údaje o vozidlách, technických parametroch (kategória, výkon, hmotnosť, typ pohonu, dátum prvej evidencie) a výpočet dane. V tabuľkách sú uvedené aj ročné sadzby a prípadné úpravy vplyvom špecifických podmienok. V textovej časti priznania sa zaznamenávajú zmeny - vznik či zánik povinnosti, dedičstvo alebo zánik držiteľa a podobne.
- Elektronické podanie je povinné pre fyzické osoby registrované na dani z príjmov a právnické osoby.
- Lehota na podanie priznania a zaplatenie dane je pevne stanovená, s výnimkami pri zániku či úmrtí daňovníka.
- Postup vyplnenia a výpočtu dane je podrobne vysvetlený s praktickými príkladmi a odkazmi na prílohy zákona.
